Konut Kira Geliri Beyannamesi Örneği

Kahramanmaraş’ın Pazarcık ve Elbistan ilçelerinde meydana gelen depremlerde can kaybı maalesef her geçen gün artıyor. Depremden etkilenen yerlerde arama kurtarma çalışmalarının ardından enkaz kaldırma çalışmaları sürüyor. Biz de depremde yaşamını yitirenlere Allah’tan rahmet, yaralılara acil şifalar diliyoruz.

Maliye Bakanlığı, depremin hemen ardından, depremin etkilediği 10 ilde (Kahramanmaraş, Hatay, Osmaniye, Adıyaman, Diyarbakır, Şanlıurfa, Gaziantep, Kilis, Adana ve Malatya) mücbir sebep hali ilan etti. Ardından Elazığ ili ve Sivas’ın Gürün ilçesi de mücbir sebep kapsamına alındı. Bu 11 il ve Gürün’de deprem tarihinden itibaren verilmesi gereken beyanname ve bildirimler 15 Ağustos’a kadar, vergi ödeme süreleri de 31 Ağustos’a kadar uzatılmış oldu.

Mücbir sebebin diğer illere bir etkisi olmadığından 2022 yılında konut veya iş yerinden kira alan kişilerin kira beyannamelerini mart ayının birinden başlamak üzere 31 Mart’a kadar vermeleri gerekiyor.

Her yıl olduğu gibi bu yıl da çok kişiyi yakından ilgilendiren kira vergisi hakkında akla takılan sorular ile yanıtlarını sizler için derledik.

1. Kiraların banka aracılığıyla tahsil edilmesi zorunlu mu?

İş yeri kiralamalarında, herhangi bir tutar sınırlaması olmaksızın kira tahsilat ve ödemelerinin, banka veya PTT aracılığıyla yapılması gerekiyor. Konut kiralarında ise bu zorunluluk her bir konut için 500 lira ve üzerindeki ödeme ve tahsilatlar için geçerli. Buna göre iş yeri kirasının her halükârda, konut kirasının ise 500 lira ve fazla olması durumunda banka aracılığıyla tahsil edilmesi gerekiyor.

2. Günlük veya haftalık kiralamalar yapılıyor. Burada kiralar 500 liranın altında olabiliyor. Bu durumda da bankadan tahsilat zorunlu mu?

Konutlarını haftalık, günlük veya benzeri şekilde kısa süreli olarak kiraya verenler için 500 liralık sınır söz konusu değil. Bu şekilde kiraya verenlerin, kaç lira olursa olsun tüm kiraları banka veya PTT aracılığıyla tahsil etmeleri gerekiyor.

3. Banka aracılığıyla ödeme ve tahsilat zorunluluğuna uymamanın cezası nedir?

Tespit edildiğinde, hem kiracıya hem de mal sahibine ayrı ayrı ceza kesilir. Cezanın tutarı ise mükellefiyet türüne göre değişiyor. Kirayı tahsil eden gerçek kişi açısından bakarsak ceza, 2022 yılında her bir tahsilat için 880 liradan (2023 yılında bin 900 liradan) az olmamak üzere tahsil edilen tutarın yüzde 5’i olarak hesaplanıyor. Bu zorunluluğa uymadığınız durumda, aldığınız kiraya yakın veya belki de üzerinde bir ceza ödemek zorunda kalabilirsiniz, dikkat!

4. Kiracım 2022 yılında sadece 7 aylık kira ödedi, son 5 aylığını ödemedi. Tahsil etmediğim kirayı da beyan edecek miyim?

Kira gelirlerinin beyanında “tahsilat esası” geçerli olduğundan, mart sonuna kadar sadece, tahsil ettiğiniz 7 aylık kira bedeli (istisnayı aşıyorsa) için beyanname vermeniz gerekiyor. Kalan 5 aylık kira bedelini ise ileride tahsil edebilirseniz, tahsil ettiğiniz yılın beyannamesine dahil edeceksiniz.

5. Evimi 2022/Nisan ayında kiraya verdim ve 1 yıllık kirayı peşin tahsil ettim. Hepsini bu yıl mı beyan etmeliyim?

Gelecek yıllara ait olup peşin tahsil edilen kiralar ilgili oldukları yılın/yılların geliri olarak kabul ediliyor. Buna göre peşin tahsil edilen kiranın 2022/Nisan-Aralık dönemine isabet eden kısmını bu mart ayında, 2023/Ocak-Mart dönemine ilişkin peşin aldığınız kira ile 2023 yılının geri kalanına ilişkin tahsil edeceğiniz kiraların toplamını ise seneye mart ayında beyan etmeniz gerekiyor.

6. Konut kirasında bir istisna tutar yok mu? Kaç lira olursa olsun beyan edilmesi mi gerekiyor?

Sadece konut kiraları için bir istisna uygulaması söz konusu. İstisna tutar her yıl yeniden belirleniyor. 2022 yılında elde edilen konut kira gelirleri için bu tutar yıllık 9 bin 500 lira.

Buna göre, konut olarak kiraya verilen gayrimenkul(ler)den 2022 yılında 9 bin 500 liradan daha az kira alındıysa beyanname vermeye gerek yok. Yıllık kira, bu tutarı aşıyorsa aşan kısmın gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekiyor.

7. Birden fazla konuttan kira gelirim var. Her birine ayrı ayrı bu istisnayı uygulayabilir miyim?

Maalesef, birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi halinde, bunların her biri için ayrı ayrı istisnadan yararlanılması mümkün değil. Bu durumda olan kişiler, kiraya verdikleri tüm konutlardan elde ettikleri kiraların toplamını beyan ederken, 9 bin 500 liralık istisnayı sadece bir kez, konut kiralarının toplam bedelinden düşebiliyorlar.

8. Eşimle ortak olan daireyi kiraya verdik. Her birimiz ayrı ayrı bu istisnadan yararlanabilir miyiz?

Aynı konuta, eşler de dahil olmak üzere birden fazla kişinin sahip olması durumunda, kira alan her ortak ayrı ayrı beyanname vereceğinden 9 bin 500 liralık istisnadan da ayrı ayrı yararlanabilirler.

9. Evi 2022/Ekim ayında, aylık 3 bin liradan kiraya verdim. İstisnanın tamamından yararlanabilir miyim yoksa oranlama mı yapmam gerekiyor?

Kiralama yılın başında ya da içinde, ne zaman yapılmış olursa olsun, o takvim yılında elde edilen kira tutarından istisnanın tamamı (2022 yılı için 9 bin 500 lira) düşülebilir. İstisna tutarını oranlamanıza gerek yok. Buna göre söz konusu konuttan 2022 yılında tahsil ettiğiniz 9 bin (3.000 x 3) liralık kira, istisna tutarın altında kaldığından, bu gelir için beyanname vermenize gerek yok.

10. İstisnadan herkes yararlanabiliyor mu?

Sadece konut kira gelirleri için geçerli olan ve 2022 yılında 9 bin 500 lira olarak uygulanan istisnadan aşağıda sayılan mükellefler yararlanamıyorlar:

a. Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar,
b. İstisna tutarın üzerinde konut kira geliri elde edilip beyan etmeyen veya eksik beyan edenler,
c. İstisna tutarın üzerinde konut kira geliri elde edenlerden, beyana tabi olup olmadığına bakılmaksızın, elde ettikleri gelirlerin (ücret, emekli ikramiyesi, faiz gelirleri, menkul kıymetlerden elde edilen gelirler, gayrimenkul satışından sağlanan kazançlar vb.) gayri safi tutarları toplamı 250 bin lirayı aşanlar.

11. İş yeri kira gelirlerinde kaynakta kesilen verginin oranı nedir?

Gerçek kişilerin iş yeri olarak kiraya verdikleri gayrimenkullerden elde edilen gelirler tevkifat (vergi kesintisi, stopaj) kapsamındadır. Bu vergiyi, kirayı öderken kiracılar kesiyorlar. Tevkifatın oranı yüzde 20 olarak uygulanıyor.

12. Kaynakta vergi kesilen iş yeri kira gelirlerinin ayrıca beyan edilmesi de gerekiyor mu?

Bu sorunun cevabı, iş yeri kirasının beyan sınırını aşıp aşmadığına göre değişiyor. Buna göre 2022 yılında elde edilen ve tevkifata tabi tutulmuş olan brüt kira geliri toplamı 70 bin liradan (beyan sınırı) azsa beyan edilmiyor. Ama iş yeri kira geliri bu tutarı aşıyorsa tamamının beyan edilmesi gerekiyor. 70 bin liralık beyan sınırı ile karşılaştırma yaparken; brüt iş yeri kira gelirine, varsa istisna düştükten sonra kalan konut kiraları ile beyana tabi menkul sermaye iratlarının eklenmesi gerektiğini hatırlatmakta fayda var.

Gerçek kişilerin bu gelirlerini beyan etmesi durumunda beyannamede hesaplanan gelir vergisinden, yıl içerisinde kiracı tarafından kesilmiş olan vergiler mahsup edilebiliyor.

13. Gayrimenkulümü, basit usuldeki bir esnafa iş yeri olarak kiraya verdim. Kirayı öderken vergi kesintisi yapmıyor. Beyanname vermem gerekir mi?

Kazancı basit usulde tespit edilen esnafa iş yeri olarak kiraya verilen gayrimenkulün kira bedeli üzerinden, bu mükellefler tarafından gelir vergisi kesintisi (tevkifat) yapılmıyor. Tevkifata tabi olmayan bu tür gelirler için 3 bin 800 liralık bir sınır söz konusu. Buna göre 2022 yılında tahsil edilen (tevkifata tabi olmayan) iş yeri kira geliri, 3 bin 800 liradan azsa beyan edilmeyecek. Kira gelirlerinin bu tutarı aşması durumunda ise tamamının beyan edilmesi gerekiyor.

14. Kira gelirinden düşülebilecek giderlere ilişkin iki farklı yöntem varmış. Bunlar neler ve hangisini istersem seçebiliyor muyum?

Giderler için yasada “götürü gider” ve “gerçek gider” olmak üzere iki farklı yöntem belirlenmiş durumda. Mükellefler her iki yönteme göre ödenmesi gereken vergi tutarını hesaplayarak, kendileri için daha avantajlı olan yöntemi seçebiliyorlar. Ancak götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda, iki yıl geçmedikçe gerçek gider usulüne dönülemediğini hatırlatmak isteriz.

15. En kolay yöntem götürü gider diyorlar. Nasıl uygulanıyor?

Gider indiriminde birçok kişi tarafından götürü gider yöntemi kullanılıyor. Çünkü basit olanı bu. Kira gelirlerini beyan ederken, gelirin yüzde 15’i hiçbir belgeye ihtiyaç duyulmadan gider olarak düşülebiliyor.

İstisnadan (konut kira gelirlerinde 2022 yılı için 9 bin 500 lira) yararlanma hakkı olan mükellefler, yıllık kira tutarından önce istisnayı düşüp kalan tutar üzerinden de yüzde 15 oranında götürü gider indirebilirler.

Örneğin kiraya verdiği bir konuttan 2022 yılında 30 bin lira kira alan bir kişi beyanname üzerinde; önce bu tutardan 9 bin 500 liralık istisnayı düşecek, kalan 20 bin 500 liradan ise yüzde 15 oranına göre hesapladığı 3 bin 75 liralık götürü gideri indirebilecektir. Bundan sonra kalan 17 bin 425 lira üzerinden yüzde 15 oranına göre hesapladığı 2 bin 613 lira 75 kuruşluk gelir vergisini de 2 taksitte ödeyebilecektir.

İstisnadan yararlanamayan mükellefler ise direkt olarak aldıkları yıllık kiranın yüzde 15’ini düşüp kalan tutar üzerinden gelir vergisi ödeyecekler.

16. Gerçek gider yöntemi nedir? Daha avantajlı olduğu söyleniyor. Doğru mu?

Kira gelirinden, gelir vergisi yasasında sayılan (Md. 74) ve belgeye dayandırılması gereken giderlerin indirilebildiği bir yöntemdir. Kiraya verdikleri eve boya, badana, tamir, bakım gibi masraf yapan mükelleflerin yanında; özellikle krediyle alıp kiraya verdiği gayrimenkulü için kredi taksiti ödemeye devam eden kişiler ile evini kiraya verip kendi de kirada oturanlar için gerçek giderin genellikle götürü gidere oranla daha avantajlı olduğunu söyleyebiliriz.

Ancak konut kira gelirlerinin 9 bin 500 lirası üzerinden vergi hesaplanmadığı için, giderlerin de bu tutara isabet eden kısmının indirimine izin verilmiyor. Bu nedenle öncelikle istisna dışı hasılatın, toplam hasılat içerisindeki oranı bulunmalı, bu oranla gerçek gider tutarı çarpılmak suretiyle beyannamede indirilebilecek gider tutarına ulaşılmalıdır.

17. Hem kira alıyorum hem de kendim kirada oturuyorum. Ödediğim kirayı aldığım kiradan düşebilir miyim?

Gerçek gider yöntemi seçilmişse düşülebilir. Ama sadece kiraya verilen konutlar için geçerli olduğu unutulmamalı.

Buna göre sahibi oldukları konutları kiraya verenler, elde ettikleri kira gelirinden, kira ile oturdukları konuta ödedikleri kira bedelini düşebiliyorlar. Ancak bu giderin, kira gelirini aşması durumunda aşan kısmın diğer gelirlerden indirilmesi veya gelecek yıllara devretmesi mümkün değil.

18. Kiraya verdiğim gayrimenkulü kredi ile almıştım. Ödediğim kredi faizlerini kira gelirinden düşebilir miyim?

Gerçek gider usulünü seçmiş olan mükellefler, kredi ile aldıkları gayrimenkulü (konut veya iş yeri) kiraya verdiklerinde, ödedikleri kredi faizlerini kira gelirinden düşebilirler. Hatta kredi faizleri kira gelirinden fazlaysa, bu tutar gider fazlası olarak da kabul ediliyor. Yani kira gelirinden indirilemeyen bir kısım varsa beyan edilen diğer gelirlerden düşülebiliyor ya da gelecek yıllara devredilebiliyor.

19. Yeni alınıp kiraya verilen konutlarla ilgili bir avantaj varmış. Nedir?

Bu avantaj sadece konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul için geçerli. Kiraya verilen bu konutun alış bedelinin %5'i, alındığı yıldan itibaren 5 yıl süreyle o konuttan alınan kira gelirinden düşülebiliyor.

Ancak bu şekilde hesaplanan giderin elde edilen kira gelirini aşması durumunda, aşan kısmın diğer gelirlerden indirimi veya gelecek yıllara devretmesi mümkün değil.

20. Gerçek gider usulünü seçersem bunlardan başka hangi giderleri düşebilirim?

Kiraya verilen gayrimenkulle ilgili olmak şartıyla aşağıdaki giderler de kira gelirinden düşülebiliyor:

• Aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri,
• Yönetim giderleri,
• Sigorta giderleri ile ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyeler,
• Isı yalıtımı (mantolama) ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar,
• Amortismanlar (% 2),
• Onarım giderleri, bakım ve idame giderleri,
• Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler.

21. Vergi dairesine gitmeden beyanname verilebilir mi?

Evet. Hatta ilk defa beyanname verecek olanlar dahi vergi dairesine hiç gitmeden bütün işlemlerini internet aracılığıyla yapabilirler. Bunun için Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesinde (https://www.gib.gov.tr/) yer alan “Hazır Beyan Sistemi” kullanılıyor.

Bu sistemde; kiraya verilen gayrimenkullere ilişkin bilgiler, 2022 yılında tahsil edilen kira tutarları yazılarak, gider yöntemi (götürü-gerçek) seçiliyor. Gerçek gider seçildiyse tek tek giderlerin yazılması isteniyor. Bütün bilgiler girilip beyanname son haline getirildikten sonra onaylanıyor ve tahakkuk fişi de çıkınca beyan işi tamamlanmış oluyor.

22. Beyannameyi ne zamana kadar vermeliyim?

2022 yılı kira gelirlerine ilişkin beyanname, 31 Mart Cuma günü mesai sonuna kadar verilebilir. Hazır beyan sistemini kullananlar ise gece yarısına kadar beyannamelerini verebilirler. Ama son günü beklemeye gerek yok. Çıkabilecek aksaklıklar düşünülerek 1 Mart’tan itibaren gecikmeden beyanname verilirse daha iyi olur.

23. Hesaplanan vergi nereye, kaç taksitte ödeniyor?

Beyannamenin erken verilmesi verginin de erken ödenmesi anlamına gelmiyor. Vergi iki taksitte; ilki 31 Mart’a, ikincisi de 31 Temmuz’a kadar ödenebiliyor. Taksitlerin nakit olarak vergi dairesine, interaktif vergi dairesi üzerinden kredi kartıyla ya da anlaşmalı bankalar (kamu bankaları) aracılığıyla hesaptan ödenmesi mümkün.

24. Yukarıda yer alan istisna ve beyan sınırı tutarlarında artış nasıl hesaplanıyor, 2023 gelirleri için kaç lira olarak uygulanacaklar?

Vergi uygulamasında bu tutarların her yıl yeniden değerleme oranında arttığını söyleyebiliriz. 2022 yılı yeniden değerleme oranı (yüzde 122,93) dikkate alındığında konut kiraları için geçerli olan istisna tutarı 2023 yılı gelirleri için 21 bin lira oluyor. İş yeri kira gelirleri için geçerli olan beyan sınırı ise 2023 gelirleri için 150 bin lira (gelir vergisi tarifesinin 2. dilimi) olarak uygulanacak.

Kira Gelir Vergilerine ilişkin detaylara ulaşmak için: Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi Rehberi 2022 EY - Türkiye

*Fatih Köprü'nün Ekonomist için hazırladığı yazıdan alınmıştır.

Nazlı Gaye ALPASLAN

1 Ocak 2022- ila 31 Aralık 2022 tarihleri arasında elde edilen işyeri kira gelirleri, mesken kira gelirleri ve bu mahiyetteki elde edilmiş olan GMSİ gelirleri ile ayrıca yine 2022 yılı içerisinde elde edilmiş olan ücret gelirlerinin beyanı 31 Mart 2023 tarihine kadar ilgili vergi dairesine elektronik ortamda beyanı zorunludur.

1. 2022 yılı içerisinde tahsil etmiş olduğu toplam mesken kira geliri 9.500 TL, işyeri kira geliri 250.000 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar. Ticari, zirai ve mesleki kazancı olan mükelleflerin 9.500 TL’lik istisnadan faydalanması mümkün değildir.
2. Bu istisna sadece tek mesken için uygulanacak olup birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır.
3. Mesken veya işyerinde birden fazla kişinin ortak olması halinde ise bu konuttan elde edilen kira geliri için her bir ortak söz konusu istisnadan ayrı ayrı yararlanabilir.
4. Sadece mesken kira geliri elde etse bile ticari, zirai veya mesleki kazancından dolayı mükellefiyeti bulunanlar istisnadan faydalanamazlar.
5. İşyeri ve mesken kirası elde edenler götürü veya gerçek gider yöntemini seçebilirler. Fakat götürü gider yöntemini seçen mükellefler 2 yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine geçemezler.
6. Götürü gider yöntemini seçenlerin kira gelirinden istisna düşüldükten sonra %15 oranında indirim uygulanır.
7. Gerçek gider yöntemini seçenler sahibi bulunduğu gayrimenkulü kiraya verip, kendisi de kirada oturuyorsa 2022 yılı içinde ödediği kira tutarını gider olarak yazabileceklerdir.
8. Gerçek gider yöntemini seçenler kiraya verdikleri gayrimenkuller için yapılan borç ödemelerinin sadece faiz kısmını gider olarak yazabilirler.
9. Gerçek gider yöntemini seçenler sadece kiraya verilen gayrimenkulleri için elde ediliş tarihinden itibaren 5 yıl boyunca iktisap bedelinin %5'i tutarında gider olarak gösterebilirler.
10. Gerçek gider yöntemini seçen mükellefler yaptıkları giderlerle ilgili belgeleri 5 yıl boyunca saklamak ve istendiğinde ibraz etmek zorundadırlar.
11. 2022 yılı içerisinde 9.500 TL üzeri mesken kira gelirinizin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiğiniz ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarınızın gayri safi tutarları toplamının 250.000 TL’yi geçmesi halinde 9.500 TL’lik mesken istisnasından yararlanamaz.
12. Mükellefler 01.01.2022 – 31.12.2022 dönemine ait beyana tabi kira gelirini 31 Mart 2023 günü akşamına kadar beyan etmek zorundadırlar.
13. Beyannameler, hazır beyan sistemi ile internet üzerinden, mükelleflerin bağlı oldukların vergi dairelerinden veya 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensupları aracılığı ile e-beyanname üzerinden verilebilir.
14. 2022 yılında elde edilen kira gelirlerinin; 2023yılı içerisinde Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit olmak üzere; 1.taksit damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2023 tarihine kadar, 2.taksit ise 1 Ağustos 2023 tarihinde kadar ödenmesi gerekmektedir.
15. Ödemelerini, anlaşmalı bankalardan, herhangi bir vergi dairesinden, PTT işyerlerinden veya gib.gov.trüzerinden kredi kartı ile elektronik ortamda ödenebilecektir.
16. Bay (X)’nin 2022 yılı gelirleri aşağıdaki gibidir:

Mevduat faiz geliri, GVK geçici 67 uyarınca stopaja tabi tutulmuş olduğundan beyan edilmeyecektir. Kıdem tazminatı ise GVK’nun 25’inci maddesi uyarınca vergiden müstesna olduğundan beyan dışı kalacaktır.

İşyeri kira gelirleri, vergiye ve beyana tabi gelirler toplamının beyan sınırını aşıp aşmamasına göre değerlendirilecektir. Ancak öncelikle konut kira gelirlerinin beyan durumu netleştirilmelidir. Çünkü konut kira gelirleri istisna haddinin (9.500 TL’nin) üzerinde olduğundan, istisnadan yararlanılıp yararlanılamayacağı, elde edilen tüm gelirler toplamının 2022 yılı için geçerli olan tutarı (250.000 TL’yi) aşıp aşmadığına göre belirlenecektir. Örnekte, beyan edilip edilmediğine ve istisna olup olmadığına bakılmaksızın brüt gelirler toplamı (30.000 + 10.000 + 90.000 + 100.000 + 60.000 = ) 290.000 TL olup, 250.000 TL’yi geçtiğinden konut kirası için istisnadan yararlanılamayacaktır. Bu nedenle konut kirasının tamamı beyan edilecektir.

İşyeri kira gelirleri ise, vergiye ve beyana tabi gelirler (yani konut ve işyeri kira gelirleri) toplamı, 2022 yılı beyan sınırı olan 70.000 TL’yi geçmediğinden beyan edilmeyecektir. (Bu örnekte vergiye tabi gelirler toplamı, kira gelirlerinden gerçek veya götürü gider indirimi yapılmamış hali ile bile beyan sınırının altında kalmaktadır. Bizim görüşümüze göre, GVK Md. 86/1-c’de vergiye tabi gelirler toplamının beyan sınırı ile mukayesesi öngörüldüğünden, hesaplamada vergi matrahına girecek olan safi tutarların dikkate alınması gereklidir. Bu örnekte sonuç değişmemekle birlikte, yasaya uygun olan durum, hesaplamada istisna ve gider indirimiyapılmış tutarların esas alınmasıdır.) ⁽¹⁾

1. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan bir çalışma kapsamında bir mükellefe ait birden çok elektrik sayacı, su sayacı veya doğalgaz sayacının mevcut olması durumunda sayısal duruma göre mükellefin beyan etmiş olduğu daire, işyeri veya diğer gayrimenkullerin GMSİ beyanları denetlenmektedir. Buna göre, beyannamelerin elde edilen kira gelirlerine göre doğru bir şekilde beyan edilmesi önem taşımaktadır.
2. Mükellef (A) ’nın 2022 yılında mesken kira geliri olarak 120.000,00-TL kira geliri elde etmiştir. Ayrıca mükellefin işyeri olarak ise kiraya verdiği binadan 202.500,00-TL’de brüt kira geliri tahsil etmiştir. İşyeri olarak kira bedelleri üzerinden kiracısı sene içerisinde 40.500,00-TL kira Stopajı yapmıştır. Beyana tabi başkaca bir gelir unsuru olmayan mükellef (A)’nın GMSİ gelirleri ile ilgili götürü gider metodunu seçmiştir. Bu verilere göre mükellef (A)’nın 2022 yılı içerisinde elde ettiği toplam gelirlerin 250.000,00-TL’yi aşıp aşmadığına bakmamız gerekecektir. Konut kira gelirlerinin istisnayı aşan kısmı şöyle bulunacaktır; 120.000,00-TL – 9.500,00 = 110.500,00-TL ile işyeri kira gelirleri toplamı olan 110.000,00-TL + 202.000,00-TL = 313.000,00-TL, 2022 yılı için beyan sınırı olan 70.000,00-TL’yi aştığı için stopaja tabi tutulmuş olan işyeri kira gelirleri de konut kira gelirleri ile beraber beyan edilecektir. Mükellef (A)’nın elde etmiş gelirler toplamı (ayrı ayrı ve ya birlikte elde ettiği ücret, MSİ, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazan ve iratlarının gayrisafi tutarları toplamı) (110.500,00TL + 202.500,00-TL ) = 313.000,00-TL tutarı, 2022 yılı için 250.000,00-TL‘yi aşmış olduğundan dolayı 9.500,00_TL’lik istinada faydalanamaz. Mükellef (A)’nın kira gelirleri beyanı aşağıda olduğu gibidir.

1- GİRİŞ

Ücret Gelirlerinin Beyanı

•   7194 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi uygulamasına yeni bir dilim (%40) daha eklenmiştir. Bu yeni tarife 2019 yılı için ücret gelirlerine uygulanmamıştır.

•   Gelir vergisine tabi gelirler, Gelir Vergisi Kanunun 103. maddesinde yer alan tarife uyarınca vergilendirilir. Ücret gelirlerinde 2020 yılından itibaren geçerli olmak üzere, 600.000 TL'yi aşan gelir için %40 oranında vergilendirilmiştir.

•   Bununla birlikte ücretleri işverenleri tarafından vergilendirilse de gelir vergisine tabi gelirleri belirli limitler üzerinde kalan kişilerin 31.03.2021 tarihine kadar beyanname vermesi ve varsa fark vergisinin ödenmesi gerekmektedir. (Bu çıkan ödeme Mart ve Temmuz olmak üzere 2 taksitte ödenebilmektedir.)

2- KİMLER BEYANNAME VERECEK?

 İlk olarak, beyanname verecek kişilere ait limitlerin kontrolünde; brüt ücretleri değil, vergi matrahları dikkate alınmaktadır. Beyanname yükümlülüğü sadece ücret gelirleri için değil, ilgili yılda elde edilmiş olan tüm gelirleri ücret, menkul sermaye iratları, gayrimenkul sermaye iratları ve diğer kazanç ve iratları da dikkate alınmaktadır. Gelir vergisine tabi gelir unsurları; ticarî kazanç, ziraî kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlardan oluşmaktadır.

o Aynı yıl içerisinde tek işverende çalışıp, 2020 yılındaki vergi matrahları 600.000 TL’yi aşmıyorsa beyanname verilmeyecek,

o Aynı yıl içerisinde birden fazla (örneğimizdeki 2 işyeri olsun) işverende çalışan kişilerden; herhangi bir işyerinde 49.000 TL altında vergi matrahı elde ettiyse ve her iki işyerindeki toplam vergi matrahı 600.000 TL’yi aşmıyorsa beyanname verilmeyecektir.

o Somut bir örnek verecek olursak: (A) kişisi 2020 yılı içerisinde ABC işvereninden safi ücret matrahı 48.000-TL, DEF işvereninden 500.000 TL ücret geliri elde ediyor ise beyanname verilmeyecektir.

o Diğer bir örnek ise mülk sahibi olduğu bir gayrimenkulü mesken olarak kiraya vermiş ve aylık 4.500 TL (Yıllık 49.000 TL) kira geliri elde etmektedir. Bu kişi 2020 yılı içerisinde tek işveren nezdinde çalışmış ve 600.000 TL’nin altında vergi matrahı oluşmuş olsa da gayrimenkul kira geliri 6.600 TL’yi geçtiği için beyanname vermekle yükümlü olacaktır.

Ücret Gelirleri İçin Beyanname

1

•   Birden fazla işverenden ücret alınması halinde, birinci işverenden alınan ücretin hangisi olacağı ücretli tarafından serbestçe belirlenebilecektir.

•   Tek işverenden, dördüncü vergi dilimini aşan ücret geliri elde eden kişi beyanname vermekle yükümlüdür.

•   Yıl içinde iki işveren nezdinde çalışan kişinin ikinci işverendeki geliri ikinci vergi dilimini aşmıyor, ancak her ikisinin toplamı dördüncü vergi dilimini aşıyorsa, beyanname vermekle yükümlüdür.

•   Yıl içinde iki işveren nezdinde çalışan kişinin ikinci işverendeki geliri ikinci vergi dilimini aşıyorsa,

  öncesinde olduğu gibi beyanname vermekle yükümlüdür.

•   Hizmet erbabının birden fazla işverenden ücret geliri elde etmesi durumunda her bir

  işverenden elde edilen ücret ayrı ayrı vergilendirilecek olup ücret matrahları birbiri ile ilişkilendirilmeyecektir. Hizmet erbabının işveren değişikliği yapması durumunda, yeni işverenden alınacak ücret, eski işverenden aldığı ücret matrahı ile ilişkilendirilmeden sıfır matrah esas alınmak suretiyle vergilendirilecektir. (Aynı anda birden fazla işveren nezdinde çalışanlar)

2









3-



o

Aynı takvim yılı içinde tek işverenden elde edildiği kabul edilen ücretler, kümülatif matrah esas alınmak suretiyle vergilendirilecektir.
311 Seri Numaralı Vergi Tebliği uyarınca, kümülatif matrahını talebi halinde taşıtsa dahi, yukarıdaki sınırları aşan mükelleflerin beyanname vermesi gerekmektedir.

Yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden yıl içinde tevkif suretiyle ödenen vergiler mahsup edilebilecektir.
Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin tek işveren olarak değerlendirilmektedir.

BEYANNAMEYE ESAS GELİR KALEMLERİ NELERDİR?

Kira Beyanı:

2020 yılı içerisinde toplam mesken kira geliri 6.600 TL üzeri olanlar beyanname vermek zorundadırlar. 2020 yılı için 6.600 TL* istisna uygulanacaktır. Bu istisnadan sadece mesken kira geliri elde edenler faydalanabilecektir. Bu istisna sadece tek mesken için uygulanacak olup birden fazla mesken kirası elde edenler için istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır. 2020 yılı içerisinde kesintiye tabi olan 49.000 TL üzeri işyeri kira gelirlerinin beyan edilmesi gerekmektedir.

*

2020 yılı içerisinde yıllık 6.600 TL üzeri mesken kira gelirinin yanında, beyanı gerekip

gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde edilen ücret, menkul sermaye iradı,

gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratların gayri safi tutarları toplamı 180.000 TL’yi

geçenler 6.600 TL’lik mesken istisnasından yararlanamayacaklardır.

 Ücret Beyanı:
o Bültenin ikinci başlığında detaylıca açıklanmıştır.

 Menkul Sermaye İradı:
o Gelir Vergisi Kanununun 86/1-c maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı

2020 yılı için 49.000 TL’yi aşan, kesintiye tabi olan menkul sermaye iratlarının beyan

edilmesi gerekmektedir.
o Gelir Vergisi Kanununun 86/1-d maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı

2020 yılı için 2.600 TL’yi aşan, kesintiye tabi olmayan; menkul sermaye iratlarının beyan

edilmesi gerekmektedir.
o Gelir Vergisi Kanununun 86/1-d maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı

2020 yılı için 2.600 TL’yi aşmayan, kesintiye tabi olmayan iratların;

•   Kıyı bankacılığından (off-shore bankacılık) elde edilen faiz gelirleri,

•   Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen

  bedeller (01.01.2006 tarihinden önce ihraç/iktisap edilenler),

•   İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki

  karşılığında alınan para ve ayınlar,

•   Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri,

•   Yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları (faiz, repo, kar payı vb.),

•   Her çeşit alacak faizleri beyan edilmesine gerek yoktur.

o Gelir Vergisi Kanununun 86/1-c maddesine göre; bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2020 yılı için 49.000 TL’yi aşmayan, kesintiye tabi olan iratların;

 01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her çeşit tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirler,

3

•   Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahviller ile tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurtdışında ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler,

•   Tam mükellef kurumlardan elde edilen kar payları beyan edilmesi gerekmektedir.  Diğer Kazanç ve İratlar olmak üzere 4 başlıkta incelenmektedir.

o

o

Değer Artış Kazancı Geliriniz Var ise;
 2020 yılı içerisinde GVK Mükerrer Madde 80’de yer alan mal ve hakların elden

çıkarılması karşılığında sağlanan safi tutarı 18.000 TL’yi aşan gelirlerin beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak elden çıkarılan değer, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ise istisna uygulanmayacaktır, elde edilen gelirden giderler düşüldükten sonra kalan tutar beyan edilmektedir.

Arızi Kazanç Geliriniz Var ise;

•   2020 yılı içerisinde GVK Madde 82’de yer alan kazançlardan elde edilen gelirler 40.000

  TL’yi aşıyor ise Arızı Kazançlar için bu gelirlerin beyan edilmesi gerekmektedir.

•   Gelir Vergisi Kanunu 82. Maddesinde bir takvim yılında GVK 82. Maddede (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç) toplamının 2020 yılı için 40.000

  TL’lik kısmı gelir vergisinden müstesnadır.

•   Diğer yandan, gerçek usulde vergiye tâbi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili olarak

  sonradan elde ettikleri kazançlar ile zarar yazılan değersiz alacaklarla, karşılık ayrılan şüpheli alacakların sonradan tahsili de istisna uygulamasının dışındadır. Diğer bir husus da, istisnanın arızi kazançların toplam tutarına uygulanacağıdır.

  İNDİRİM UYGULANACAK MIDIR?

4-

Yıllık beyanname verilmesi durumunda, eğitim ve sağlık harcamaları ile bağış ve yardımlar gibi bazı harcamaların da beyan edilen gelirden indirim konusu yapılması mümkündür.
Aşağıdaki kalemler, gerekli diğer koşulların sağlanması (en önemli koşul bordroda indirilmemesidir) halinde beyannamede indirim konusu yapılabilecektir:

o Şahıs Sigorta Primleri (%15)
o Eğitim ve Sağlık Harcamaları (%10)
o Bağış Yardımlar (%5 - %10)
o Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere İlişkin Bağış ve Yardımlar
o Gıda Bankacılığı Kapsamındaki Bağış ve Yardımlar
o Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar
o Sponsorluk Harcamaları (%50 - %100)
o Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan Bağışlar o Türkiye Kızılay Derneği ile Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar
o Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi
o Kapadokya Alanı Başkanlığına Yapılan Bağış ve Yardımlar İle Sponsorluk Harcamaları
o Diğer İndirimler (1. Umumi hayata müessir afetler dolayısıyla alınacak tedbirlerle yapılacak yardımlara ilişkin

7269 sayılı Kanuna göre oluşturulan fona yapılan nakdi bağışların tümü ile milli yardım komiteleri veya mahalli yardım komitelerine makbuz karşılığı yapılan ayni/nakdi bağışlar,

2. Yüksek Öğretim Kanununa göre üniversitelere ve Yüksek Teknoloji Enstitüsüne makbuz karşılığı yapılan nakdi ve ayni bağışlar ile vakıf üniversitelerine yapılan bağış ve yardımlar,

3. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar,

4. Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumunun Kuruluşu Hakkındaki Kanuna göre yapılan nakdi bağışlar,

5. Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanununa göre yapılan ayni ve nakdi bağışlar,

6.Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 7. Türk Silahlı Kuvvetleri Güçlendirme Vakfı Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 8. Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 9. İlköğretim ve Eğitim Kanununun 76 ncı maddesine göre ilköğretim kurumlarına yapılan nakdi bağışlar.)

BEYANNAME NASIL DOLDURULUR?

Beyanname verecek kişiler https://intvrg.gib.gov.tr/ adresi üzerinden e-devlet şifresiyle, gib kullanıcı giriş şifresi, Yabancı kimlik numarası ile ve de Mavi kart bilgileri ile giriş yapabilirler. Beyanname işlemleri sekmesinin altında “Hazır beyan” seçeneği işaretlenir. Sol sekmeden ilgili yılın beyanname doldur seçilir.

Karşımıza gelen ekran beyanname vermek istenilen yılın seçileceği ekrandır. 01.03.2021 sonrası “2020 Beyanname Doldur” seçeneği aktif hale gelecektir. Bu seçeneğe bastıktan sonra; 7 ana başlık bizi karşılamaktadır.

  

1. 1-  SİCİL BİLGİLERİNİZ: Vergi dairesi ikametgâh adresine göre otomatik gelmektedir. Hata olduğu düşünülüyorsa, Hazır beyan menüsü altında sicil bilgilerim menüsünden MERNİS'te kayıtlı yurtiçi ikamet adresinizin bağlı olduğu vergi dairesini seçebilirsiniz.

2. 2-  İLETİŞİM BİLGİLERİNİZ: Adres otomatik gelmektedir. İrtibat telefonu ve e-posta adresi yazılmalıdır.

3. 3-  BEYAN EDİLECEK GELİRLERİN GİRİŞ EKRANIDIR: Burası beyana esas ana ekrandır. 4 farklı sekmede kazanç beyanı yapılabilmektedir:

   a- BEYAN EDİLECEK GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI - KİRA GELİRLERİNİZ Mesken/İşyeri/Diğer/Hak olmak üzere 4 seçenekte giriş yapılmaktadır. Gerçek ve götürü

   gider yöntemi seçilebilmektedir.
   b- BEYAN EDİLECEK ÜCRET GELİRLERİNİZ
   Çeşitli ücret gelirleri, indirimler ve vergi tutarları giriş yapılır.
   c- BEYANEDİLECEKMENKULSERMAYEİRADIGELİRLERİNİZ
   Eurobond faiz, hisse senedi, alacak faizleri vb. diğer menkul sermaye beyanları yapılır.
   d- BEYAN EDİLECEK DİĞER KAZANÇ VE İRAT GELİRLERİNİZ
   Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası

   araçlarının beyan edilebildiği alandır.

4. 4-  GELİR TOPLAMA: Veriler otomatik olarak hesaplanarak bu sekmeye gelmektedir.

5. 5-  GELİRDEN YAPILACAK İNDİRİMLER: Vergiden indirim sağlayacak sekmelerin girişidir.

6. 6-  VERGİ HESAPLAMA: Veriler otomatik olarak hesaplanarak bu sekmeye gelmektedir.

7. 7-  BEYANNAMENİZİ ONAYLAYIN VE GÖNDERİN: Kendisi olarak işaretlenerek beyannameyi

   onaylamaya geç ekranına geçilir.

Saygılarımızla,
CONSULTA İş ve Sosyal Güvenlik

(*) Sirkülerlerimizde yapılan açıklamalar yalnızca bilgilendirme amaçlı olup, kesin işlem tesis etmeden önce uzmanlarımızdan görüş ve yönlendirme alınmasını önemle tavsiye ederiz. Bu sirkülerlerin amacı tek başına uygulamalara yön vermek olmayıp; mükelleflerimizin risk, fırsat ve değişiklikler hakkında güncel bilgi sahibi olmalarını sağlamaktır. Yegâne kaynak olarak sirkülerlerimizdeki açıklamaların kullanılması halinde doğabilecek olası zararlardan CONSULTA sorumlu olmayacaktır.

Konut, işyeri, arsa, arazi vb sahiplerinin yoğunlaştığı konular arasında kira gelir vergisi son ödeme tarihi yer alıyor. Yıl boyunca sağlanan kira geliri her yıl mart ayında beyan ediliyor. 2022’de kira gelirinin toplamı 9 bin 500 TL ya da bu tutarın altındaysa beyan etmenize de vergi ödemenize de gerek yok. Ancak bu tutarın üzerindeki kira geliri için beyanname vermeniz ve vergi ödemeniz gerekir. Aksi halde para cezası uygulanır.

KİRA GELİR VERGİSİ NEDİR?

Gelir Vergisi Kanunu’na göre bir kişi sahip olduğu gayrimenkulleri başkasına kiralar ve bu kiralamadan gelir elde ederse, bu gelir, halk arasında “kira vergisi” olarak bilinen “gayrimenkul sermaye iradı” olarak değerlendirilir. Kiraya verilen“ gayrimenkulden” kasıt konut, ev, işyeri, arsa, arazi, yazlık, villa ya da benzeri amaçla kullanılan yerlerdir.

KİRA GELİR BEYANNAMESİ NE ZAMAN, NEREDEN VERİLİR?

Kira geliri elde edenler, gelir beyannamelerini, ikametgâhlarının bulunduğu bölgedeki vergi dairesine giderek verebilir ya da e-Devlet sistemi aracılığıyla Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) internet sayfasından ‘Hazır Beyan Sistemi’ üzerinden beyannamelerini doldurarak gönderebilirler. Mükelleflerin, 1 Ocak – 31 Aralık dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için 2023 Mart ayının 1'inci gününden 31 Mart son günü akşamına kadar beyannamelerini vermeleri gerekiyor. Ne kadar vergi ödeneceği hesaplanırken kira gelirinden istisna tutarı ve giderler düşülebiliyor.

KİRA GELİR BEYANNAMESİ NEREDEN, NASIL ÖDENİR?

Gelir vergisi beyannamelerini Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) elektronik uygulamalarından “Hazır Beyan Sistemi” üzerinden vergi dairesine gitmeden ödenebiliyor. Hazır Beyan Sistemi’ne 7 gün 24 saat ulaşılabiliyor. Kira vergisi de vergi dairesine gitmeden İnternet Vergi Dairesi’nden yapılabiliyor.  Elde edilen gelir ise gelirin elde edildiği yılı takip eden yılın mart ayında beyan edilecek ve hesaplanan gelir vergisi ise mart ve temmuz ayında iki eşit taksitte ödenir.

KİRA GELİR VERGİSİ MUAFİYET SINIRI NE KADAR?

1 Ocak 2022 yürürlük tarihli 317 Sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca,2022 yılı için elde edilen kira gelirleri için, kira gelir vergisinden muafiyet sınırları mesken olarak kiraya verilen yerler için 9 bin 500 liradır. Kira geliri bu miktarın altında kalanların kira vergisi ödemelerine gerek yoktur.

İŞYERİ KİRA GELİRİNDE SINIR KAÇ LİRA?

Beyana tabi gelirleri 70 bin TL’yi geçenler için ise (kira, menkul sermaye iradı, faiz vb.) elde edilen işyeri kira geliri beyanname verme sınırı 70 bin TL’dir. Bu tutarlardan sonra kalan matrah üzerinden kira gelir vergisi oranları, yüzde 15 den başlayıp yüzde 40’a kadar çıkabilmektedir.

KİRA GELİR VERGİSİ İSTİSNASI NE KADAR?

2022’de konut kira geliri elde edenler, elde ettikleri bu geliri süresinde vergi dairesine beyan etmeleri durumunda 9 bin 500 TL’lik istisnadan yararlanırlar. Örneğin 2022 yılında aylık 2 bin TL (yıllık 24 bin TL) kira geliri elde eden emekli Ayşe teyze kira gelirini vergi dairesine beyan ettiğinde bu 24 bin TL’den 9 bin 500 TL istisna tutarı düşülür. Yani daha az tutar üzerinden vergilendirilir. Kira gelirinin yanında market, lokanta vs yerlerin işletilmesi gibi faaliyetlerden ticari kazanç elde edenler, zirai kazanç elde edenler veya avukat, doktor gibi serbest meslek kazancı olanlar istisna uygulamasından yararlanamazlar. Bu istisna sadece konuttan elde edilen kira gelirlerine uygulanır. İşyeri kira gelirlerine uygulanmaz.

*Konut kira geliri toplamı 40.000 TL, işyeri kira geliri toplamı 55.000 TL olan bir kişinin konut ve işyeri kira gelirleri toplamı 70.000 TL’yi geçtiği için hem konut hem de işyeri kira gelirlerine ilişkin beyanname vermesi gerekmektedir.

*Konut kira geliri toplamı 20.000 TL, işyeri kira geliri toplamı 45.000 TL olan bir kişinin konut ve işyeri kira gelirleri toplamı 70.000 TL’yi geçmediğinden sadece konut kira gelirine ilişkin beyanname vermesi gerekmektedir.

KİRA GELİR VERGİSİ ÖRNEK HESAPLAMA

Beyannameye önce kira geliri tutarı yazılıp; ardından istisna, gider ve indirimler bu gelirden düşüldükten sonra kalan tutara vergi oranı uygulanır. 32 bin liraya kadar yüzde 15 oranı uygulanırken, gelir arttıkça yüzde 20, 27, 35 ve en son yüzde 40 oranı uygulanarak vergi hesaplanır.

Götürü gider yönteminde, mülk sahiplerinin 2022’de elde ettiği kira gelirleri için ne kadar vergi ödeyeceği aşağıdaki tablodan görülebilir. Aylık 2 bin 500 lira konut kira örneği için; (yıllık 30 bin lira) mülk sahibinin, 2 bin 933 lira gelir vergisi ödemesi gerekecek. Önce istisna (9 bin 500 lira) sonra yüzde 15 götürü gider (3 bin 450 lira) düşülüp, 19 bin 550 lira matrah üzerinden, yüzde 15 oranı üzerinden vergi hesaplanır.

* Tüm kredi kartlarını görmek ve karşılaştırmak için kredi kartı sayfamızı ziyaret edin. Ayrıca tablo internet sitemiz üzerinden başvuruda bulunan kullanıcıların onaylanma verilerine göre oluşturuldu.

Kira Beyannamesi Nasıl Doldurulur?

Kira beyannamesi e-Devlet sistemi üzerinden  veya GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı) internet sitesi üzerinden doldurulabilir. 

e-Devlet Üzerinden Kira Beyannamesi Doldurma

• e-Devlet sistemine şifreniz ile giriş yapın.
• e-Devlet sisteminden arama kısmına internet vergi dairesi yazarak ilgili sayfayı açın.
• Açılan sayfada Hazır Beyan Sistemi sekmesinden “Buradan Beyanname Doldur” bölümünü tıklayın.
• “Hızlı Erişim” menüsünden “Hazır Beyan” bölümüne tıklayın.
• Hızlı Erişim/Hazır Beyan seçeneğine gelindiğinde Kira, Ücret, Menkul Sermaye İradı, Diğer Kazanç ve İratlar olarak çıkan seçeneklerden “Kira” seçerek sisteme girişi tıklayın.
• Açılan “Dönem Seç” sayfasından “2023 Beyannamesini Doldur”a tıklayın.
• Bu sayfada istenilen irtibat telefonu ve gayrimenkulün türü, kira gelirinin ait olduğu yıl, elde edilen süre, hisse, yıllık kira geliri (hisseye düşen) ve il/ilçe adres bilgilerini girin.
• 3A beyan edilecek gayrimenkul sermaye iradı, kira gelirleriniz elde edilen kira geliri tutarının yıllık (2023) tutarını bu bölümde beyannameye yazın.

GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı) Hazır Beyan Sistemi Üzerinden Kira Beyannamesi Doldurma

www.gib.gov.tr sayfasından e- işlemler menüsündeki hazır beyan sisteminden önceden hazırlanmış kira gelir beyannamesinde yer alan “Beyanname Doldur” menüsü üzerinden önceden hazırlanmış olan beyannamenizi onaylayıp gönderebilirsiniz. Burada önemli olan hazır doldurulmuş olan beyannamenizi kontrol edip, eksiklik veya hata olması durumunda bu bilgileri düzelterek beyannameyi onaylayıp gönderiyor olmanızdır. 

Kira Gelir Beyannamesi Hesaplama

Kira Gelir Vergi tutarı hesaplanırken öncelikle konut kira gelirleri toplamından istisnaya tabi olan bölümler çıkarılır. Kalan bölüm için yapılan giderler tespit edilerek matrahtan düşülür ve kalan kısmın girdiği dilimlere göre ödenmesi gereken vergi hesaplanır. Buna damga vergisi de eklenir.

Ne kadar kira gelir vergisi ödemeniz gerektiğini hesaplamak için kira vergisi hesaplama sayfamızı ziyaret edin.

Kira Gelir Beyannamesi Ne Zaman Verilir?

Kira vergisi beyannamesi kira gelirinin elde edildiği yıl için bir sonraki yılın mart ayının 1 ila 31 arasında verilir. Örneğin 2022 yılı için elde edilen kira gelirinin beyannamesi 2023 Mart ayının 1 ila 31'i arasında verilir. Verilen beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi mart ve temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir. 

En Uygun Konut Kredisi Faiz Oranları:

İndir